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美國報稅與財產揭露
作者：
林清吉、呂旭明、張天駿
分類：
軍政•法律
／
法律
叢書系列：KEDP叢書
出版社：
哈佛人
出版日期：2011/10/13
ISBN：9789867045942
書籍編號：kk0303285
頁數：576
定價：
668
元
優惠價：
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528
元
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美國報稅與財產揭露 近年來，美國政府因其財政赤字之故，因而對於美國稅務居 民加強追稅，尤其針對納稅人的海外帳戶展開緊鑼密鼓的追 緝行動，先是公布FBAR政策(海外帳戶揭露；Foreign Bank Account Report)，要納稅義務人主動揭露境外資產，許多 擁有海外帳戶的納稅義務人對於是否要申報海外財產始終拿 捏不定。 其後美國國稅局於2009、2011兩年，分別提供了「第一階 段境外帳戶自願揭露計畫(OVDP)」和「第二階段境外帳戶 自願揭露計畫(OVDI)」，要給於納稅義務人兩次的自首機 會。此二階段的計畫讓許多華人人心惶惶，難以判斷自己是 否要自動加入此計畫，更擔心查核後可能面對的鉅額罰金。 接下來，IRS即將於2013年1月實施FATCA(外國帳戶稅收 遵從法；Foreign Account Tax Compliance Act)，要求各 國銀行提供有關美籍人士及其帳戶資料，此政策更是讓人人 心惶惶……這些不得不面對的稅務問題，近年來讓持有美國籍 的華人煩惱不安。 本書為了解答美籍華人近年來面臨的財產申報及揭露問題， 深入分析以下幾個階段的問題，希望提供在美華人最能保護 財產安全的稅務規劃，是目前華人社會唯一也最專業之稅務 規劃問答集： 一、應以誰的名義(夫、妻或子女)申請美國綠卡最為恰當？ 二、美國公民或綠卡持有者，IRS如何追查其境外所得及財 產？ 三、如何善用2012年底前之贈與稅免稅優惠？ 四、美籍人士未申報境外金融帳戶(FBAR)，被IRS發現後的 處罰有哪些？ 五、什麼是棄籍稅？什麼情況下需要申報？ 六、棄籍前應該先思考哪些問題及先進行哪些稅籌劃？ 本書之完成，是呂旭明會計師近十年往來中國、美國與台 灣，深入服務當地華人與台商，深知華人對美國報稅之問題 與困擾，加上華人對美國專業稅務英文之隔閡，一直希望有 一本專業又平易近人讓人一看就懂的美國稅務專業書籍，歷 經三年之籌劃與問題臚列，再與美國稅務律師及會計師深入 探討逐一問題，統籌、整理與翻譯美國IRS最新發布之相關資 料，再參酌實際案例背景與美國國稅局實際通知訊息，在一 問一答間讓讀者輕鬆閱讀、迅速解答華人在美國相關節稅及 法律之疑問，免去多年來惱人的稅務困擾。
呂旭明(Peter Lu) 台灣會計師／中國註冊會計師 呂旭明會計師於台北市國稅局負責稅務稽查有五年之經驗， 接著於台灣安永會計師事務所(Ernst & Young)擔任稅務部 之主要負責人長達十五年，專責個人及華人、台商投資控股 架構與稅務規劃服務。現任安致勤資會計師事務所所長、 KEDP CPAs集團負責人。 有鑒於中國及台灣企業家對於跨境稅務申報與籌劃及資產國 際化的殷切需求，因而廣召其他全球四大會計師事務所(Big Four CPA)優秀同仁，一同加入KEDP專業服務團隊，團隊成 員具備良好專業知識、豐富實戰經驗與嚴格道德標準；可依 據各地華人客戶之需求，從服務諮詢、項目確認、時程規 劃、後續追蹤管理……均以專業之服務管理系統掌控案件；本 諸跨境專業、保密、獨立與客觀之精神；期以提供華人朋友 面對跨國性稅務規劃時，最優質而全面的稅務諮詢服務。 林清吉(Harry Lin) 美國會計師 林清吉會計師為美國審定註冊會計師(Certified Public Accountant, 簡稱CPA)，北美華人會計師協會創會會長， 現任安致勤資會計師事務所名譽所長、美國林清吉聯合會計 師事務所所長、美國海華企業集團總裁、中華民國僑務委員 會僑務委員。 林清吉會計師，台灣省台中市人，美國東新墨西哥州立大學 企管碩士，主修會計，是位專業會計師、財稅專家。目前在 加州洛杉磯執業。林會計師亦擁有加州房地產執照(Broker) 及加州保險執照。時常受邀至各僑界社團做稅務演講，亦受 邀至海外大學擔任會計講學工作；時常為美國各大報章雜誌 如《世界日報》《國際日報》《台灣日報》等撰寫會計稅務 文章，並受邀在各電視台為觀眾講解稅法。 張天駿(Tim Chang) 美國律師 張天駿律師曾被洛杉磯雜誌及法律與政治雜誌選為南加州法 律界明日之星(Rising Star)，主要業務為企業融資、商務投 資、公司治理、資產保護及跨國遺產規劃。張律師目前在美 國加州執業，可在加州各級法院、聯邦法院、國際貿易法庭 及稅務法院等管轄司法機關執行業務。張律師曾擔任南加州 台美律師協會會長，大洛杉磯台灣會館的創會董事，也擔任 南加州玉山科技協會執行董事。 張律師時常穿梭於兩岸四地，提供企業及個人相關法律服 務。同時，他也擔任數家美中台之名上市公司及跨國銀行的 法人董事、外部董事、法律顧問等。
第一章：美國綠卡與財稅規劃 Q1 移民美國，綠卡取得方式有哪些？為何選擇EB-5投資移 民？ Q2 應以誰的名義(夫、妻或子女)申請美國綠卡最為有利？ Q3 稅務規劃後，富一代、富二代順利傳承財富，那好的 「教育」如何傳承？ Q4 移民美國前，何時應進行個人財稅規劃？ Q5 美國綠卡與中國資產國際化關係？ Q6 美國綠卡申請與資產保全關係？ 第二章：美國稅務居民之報稅 Q7 持有美國綠卡一定是美國稅務居民？ Q8 持有美國綠卡報到後的第一年如何報稅？有無事先籌劃 之項目？ Q9 如夫妻一方未申請綠卡，如何報稅？ Q10 美籍人士在中國或台灣買房屋，貸款利息可以適用列舉 扣除嗎？ Q11 美籍華僑海歸購屋自用，日後出售可以在美國稅上享有 較低的所得稅負優惠嗎？ Q12 對於非美國籍但常出差去美國的外國人士來說，什麼樣 的情況下會被視為美國收入課稅？ Q13 美國公民或持有綠卡者，美國國稅局如何追查境外所得 或財產？ Q14 美國國稅局查帳方式為何？應注意哪些事項？ Q15 如果接到IRS Notice，應如何處理？ Q16 外國人從美國境外投資美國不動產有哪些方式？優缺點 分別有哪些？ Q17 什麼是稅負平衡制度(Tax equalization)？對於美國公 司派駐外國的員工有何影響？ Q18 一位過去20年都沒有申報美國稅的美國公民，他想在 2011年開始申報，請問要回到幾年前？如果有應納稅款又該 如何申報？ Q19 來不及申報1040，可否申請延期？如何申請？ Q20 為何在美國沒報稅的個人所得資訊，最後仍會被IRS查 知——Whistleblower (Informant) Award 檢舉人制度有 鼓勵舉發的作用嗎？ Q21 境外贈與之申報需要(3520表)？若不申報之處罰為 何？若以前年度未申報3520，可以補報嗎？ Q22 如何善用2012年底前美國贈與稅減免優惠？ Q23 非居住者於美國境內之遺產如何申報遺產稅？ Q24 美國公民與綠卡持有者過世後，若非經常居住美國境 內，該如何申報美國境外遺產？ Q25 在美國，每一個人都需要設立生前信託嗎？有何利弊？ Q26 故意缺陷信託(Intentionally Defective Grantor Trust, IDGT)有需要設立嗎？ Q27 如何在美國購買保單來節稅？什麼是ILIT？ 第三章：美國稅務居民與財產揭露申報 Q28 FBAR申報時應檢附之資料與認定為何？ Q29 每年申報FBAR表時，有哪些衍生揭露表格需同時申 報，否則亦會產生處罰？ Q30 美籍人士未申報境外金融帳戶(FBAR)，被IRS發現後的 處罰有哪些？ Q31 2009年已自願揭露申報2003~2008 FBAR的納稅義 務人， IRS調查的情況如何？有何後遺症？ Q32 什麼是美國國稅局第二階段境外帳戶自願揭露計劃？未 申報者，如何因應美國國稅局的主動調查？ Q33 美國國稅局第二階段境外帳戶自願揭露計劃，哪些情況 適用最低5%之處罰規定？ Q34 美國「外國帳戶稅收遵從法(FATCA)」將於2013年元 旦上路，IRS又要求全球金融機構與其簽訂特殊協議，該如何 因應？ Q35 美國人如果擁有或投資設立海外公司，應考慮哪些額外 的稅務資訊揭露規定？ Q36 美籍人士如果和父母共同控制境外公司經營，也會形成 美國稅法上的「受控外國公司」嗎？ Q37 何謂PFIC，美國人在境外設立公司投資，可能有什麼 申報義務和稅負？ 第四章：放棄美國綠卡或公民之相關課稅 Q38 美國法律對雙重或多重國籍的認定為何？若為財產國際 化、持有財產風險分散，該放棄美國護照而以第三國護照於 境外成立公司或開立銀行帳戶？ Q39 綠卡申請財務淨值報告與棄籍之關係為何？ Q40 如何進行合法完整之棄籍申報程序？ Q41 什麼是棄籍稅？什麼情況下需要申報？ Q42 申報8854棄籍稅申報時應如何申報資本利得？IRS將 如何認定？ Q43 棄籍之後再進行贈與時，會被課贈與稅嗎？ Q44 棄籍時，持有股票認購權或增值權或員工限制型股票， 需要申報嗎？ Q45 棄籍以前應先思考哪些問題及進行哪些財稅籌劃？ Q46 棄籍後退休金及401K該如何處理？
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