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美國信託與跨境傳承：因應臺灣CFC 及全球CRS 首選方案
作者：
呂旭明, 陳遠東
分類：
財經投資
／
保險
叢書系列：KEDP叢書
出版社：
哈佛人
出版日期：2025/8/28
ISBN：9789865807177
書籍編號：kk0605167
頁數：716
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美國信託與跨境傳承：因應臺灣CFC 及全球CRS 首選方案 內容簡介 在CFC與CRS反避稅風潮與財富跨境轉移的時代潮流下，傳承籌劃不再是紙上理論;不再是統一模版，而是講求操作步驟與細節，以因應躲藏於規劃細節中的各種風險。在規劃財富跨境傳承的同時，更應謹慎依照各家族之特殊文化背景及傳承需求,提出具體可行的實際操作方案。 這些操作方案包括：確認傳承願景、成立或委外家族辦公室、草擬與通過家族憲法、制定跨境財富傳承轉移方案、確認實際操作時間表等；由專案人士跟催案件執行進度，並在執行過程中記錄與預估可能產生之稅務及法律風險,備妥相關方案與支持文件以應不時之需。任何跨境傳承籌劃都因地域、國別、稅務、法律的不同，而有一定風險：如何因應、突破及避免，籌劃工作者和當事人之間須建立起一定的默契和信賴感，籌劃工作者沒有具體操作經驗切不可貿然進行。 本書作者參與各家族之跨境傳承籌劃，其中各種籌劃工具皆透過自身家族先行進行操作，以美國信託成立為例，作者在過去十年當中尋求與拜訪美國信託律師、稅務律師、會計師、受託公司等專業人士多達數百位，多方參酌美國本地專業人士的經驗和意見，以確認所有操作執行細節及稅務和法律風險，務求籌劃工具能收到一定成效，也更能符合高資產家族之傳承需求！ 本書特色 給跨境家族的規劃建議、因應臺灣CFC及全球CRS首選方案—美國指示型信託（Directed Trust） 美國指示型信託（Directed Trust）無可取代之優勢： ◎特定條件免徵美國所得稅、贈與稅、遺產稅 ◎超低與固定信託維持年費(最低收費USD6,000/年度) ◎臺灣稅務居民CFC有效解決方案 ◎大陸稅務居民CRS靈活解決方案 ◎已設離岸小島信託之終結方案 ◎美台雙重國籍財富傳承全面性解決方案 ◎家族治理與家族潛在糾紛的因應策略 ◎信託成立後之彈性調整方案 ◎信託保護人與家族辦公室或家族治理委員會完美結合 ◎亞洲華人專屬的美國受託公司完美配合跨境、跨代傳承所需 ◎財產所有權、控制權、受益權三權分立，達到財產保護、傳承、節稅
作者簡介 呂旭明（Peter Lu） 台灣會計師／中國註冊會計師 經歷 安致勤資會計師集團（KEDP CPAs Group）創辦人、總裁 臺灣執業會計師、大陸註冊會計師 前安永會計師事務所（Ernst & Young）經理、合夥人15年 前臺灣財政部臺北市國稅局資深稅務員5年 著作 《呂旭明會計師教你如何節稅致富》 《美中台跨國稅務Q&A》 《美國報稅與海外財產揭露》 《跨境財富傳承與家族信託籌劃實務 （Estate Planning by U.S. Trusts）》中英雙語 《呂旭明會計師教您如何節稅致富與跨境傳承》 三十多年來歷經臺灣國稅局稅務稽查、安永會計師事務所（Ernst & Young）的個人稅務服務，至今主要協助跨境財產傳承與信託架構籌劃，可說一路走來專精於服務美中臺華人及臺商之個人稅務籌劃。十三年前創立安致勤資會計師集團，延攬四大事務所個人稅之專業人士，並成立美中臺各地服務據點，主攻遭稅局查稅的個人案件、華人及臺商跨境財富傳承規劃與家族信託成立，執業累積數百個籌劃案例，最能為高資產個人及家族兼顧稅務、跨境及永續財富傳承之需求。 近年來深知國內高資產家族及人士對於跨境財富規劃的迫切需求，因此藉由自身豐富之專業籌劃實操經驗深入了解各家族的問題、提供解決之道，更在美國聯合當地資深之會計師、律師、信託公司等，為高資產華人打造最適切之規劃架構。 陳遠東 學歷 東吳大學會計學系 中央大學會計研究所碩士在職專班 專業資格與經歷 台灣註冊會計師 台北市會計師公會會員 桃園市稅務代理人協會會員 安致勤資聯合會計師事務所執業會計師 簡介 陳遠東會計師具備深厚的財會專業背景與逾二十年的實務歷練，長期服務於安致勤資聯合會計師事務所，現為帳務、審計與工商業務部門負責人，專責協助企業進行財稅規劃與經營輔導。服務產業涵蓋晶圓代工、生技、消費電子等多家上市櫃與非公開公司，實務經驗橫跨企業內控輔導、專案審查與公司上市前規劃。 陳會計師亦專精企業併購法及相關租稅減免適用、美國C-Corp及LLC記帳報稅制度，並熟稔房地合一稅2.0實務操作，能依不同企業需求提供量身訂製的專業建議。其務實嚴謹的專業風格，深受客戶信賴，是企業邁向永續發展的重要幕後推手。 審定者簡介 呂嘉昕 Max Lu CTFA 美國註冊信託師、美國會計師考試及格 Prestige Trust Company 首席執行官 經歷 美國威望信託公司（Prestige Fiduciary Company）創辦人 前美國MTS投資銀行（MTS Health Partners）併購團隊研究分析員 康乃爾大學商學院本科畢業（Cornell University SC Johnson College of Business） Max負責領導公司的成長與策略方向。他長期與個人客戶、律師、獨立理財顧問及會計師合作，提供迅速且量身打造的信託服務解決方案，以滿足各方需求，並已深耕定向信託領域超過十年。 在加入威望信託前，Max曾任職於紐約市知名精品投資銀行 MTS Health Partners。他畢業於康乃爾大學SC Johnson商學院，並以優異成績取得學位。
目錄 作者序 第一章 傳承意義與案例 一、何謂傳承、傳承什麼？ 二、跨境財富常見的傳承爭議 第二章 傳承啟動與執行 一、跨境財富傳承所面對問題 二、跨境財富傳承應考量事項 三、家族傳承準備與策略 四、傳承啟動與執行 步驟一、啟動因數 步驟二、專業介入 步驟三、企業傳承與財富傳承策略 步驟四、傳承執行環節、企業傳承步驟與時間表 步驟五、傳承執行──家族辦公室與家族成員的全力配合 步驟六、傳承籌劃後年度行政事務、後續維護管理與風險因應 五、傳承工具與實際操作 六、不當傳承實際案例與修正後架構 第三章 美國與常見境外信託 一、信託的意義 二、信託制度的形成 三、美國本地與境外信託區別 四、美國與境外信託之報稅與披露 （一）美國信託：非美籍授予人，信託設立於美國（Court Test）控制人美籍（Control Test） （二）美國信託：授予人／設立人身分美籍納稅人PR；設於美國、控制人美籍 （三）美國境外信託 （四）境外信託 （五）離岸信託：授予人／設立人身分綠卡持有人；設於境外之信託、控制人非美籍 五、美國司法管轄權以外的境外信託之成立 （一）境外銀行信託 （二）境外受託公司信託 （三）私人受託公司 六、境外信託之設立與後續維持問題 （一）新加坡信託設立步驟及時程表 （二）境外信託的問題與考量 七、美國對境外資金與信託之查核 （一）針對境外資金查稅 （二）進入美國的境外資金 第四章 常見美國信託 一、美國信託概述 二、設立美國信託的目的與優點：為何選擇在美國成立家族信託 三、一般非美籍家族於美國所成立的朝代信託 第一類：非美籍成立不可撤銷美國境外信託──四頭在外信託，該信託控有境外資產（Foreign Irrevocable Non-Grantor Trust），在特定條件下美國無所得稅與傳承稅 第二類：非美籍成立授予人可撤銷美國本地信託（美國境內成立外國授予人可撤銷信託）──持有非美國地區資產 第三類：非美籍成立非授予人不可撤銷美國本地信託──將境外資產移入美國 四、一般美籍個人於美國所成立的信託 五、美國私人基金會：節稅效果及其應用 第五章 美國指示型信託之籌劃與操作流程 一、美國朝代信託目的及架構簡述 二、美國朝代信託之種類 三、常用美國朝代信託態樣 四、在美國成立家族信託實際操作 五、信託合約節錄 六、美國信託之設立程序 七、信託成立後的帳務處理及稅務申報 第一部分：美國的不可撤銷信託持有美國境內資產之帳務處理及稅務申報 第二部分：美國的不可撤銷信託持有境外資產之帳務處理及稅務申報（授予人為非美籍人士） 第六章 離岸信託移至美國信託實際操作 一、境外信託的陷阱與雷區 二、離岸信託的六大缺陷案例 三、離岸信託移轉為美國信託的主要原因 四、離岸信託移轉美國信託的類型 五、境外信託移轉至美國的執行方法概述 六、美國境內信託之移轉 七、轉注的其他考量事項 八、信託轉注與朝代信託 附 錄 一、可撤銷信託合約公版 二、不可撤銷信託合約公版 三、美國律師法律意見備忘錄 四、家族憲法合約公版
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